Жеке кәсіпкерлер үшін патенттік салық салу жүйесі (PSN) 2022 ж
Патент жүйесі жеке кәсіпкерлерді ҚҚС, жеке тұлғалардың табысы мен мүлкі салығын төлеуден босатады. Біз сізге кімнің патент алуға құқығы бар екенін, оны қандай қызмет түрлерін алуға болатынын және 2022 жылы PSN жүйесіне ауысу қай бизнеске тиімді екенін айтамыз.

«Патентті аяқтаңыз және есеп беруді қинамаңыз!» – мұндай кеңестер бизнестің неофиттеріне жиі беріледі. Өз ісін енді бастап жатқан жеке кәсіпкерлер үшін PSN – яғни «патенттік салық салу жүйесі» бойынша жұмыс істеу өте ыңғайлы. Мемлекетке біркелкі салық төледі, енді баж алынбайды. Заманауи қызметтерге ұқсастық жасасақ, онда бұл стримингке жазылу сияқты: сіз төлейсіз және музыка тыңдайсыз. Заңгер Ирина Мининамен бірге біз 2022 жылы жеке кәсіпкерлер үшін патенттік салық салу жүйесінің (PST) ерекшеліктері туралы айтатын боламыз.

Жеке кәсіпкерлерге патенттік салық салу жүйесі қандай

Патенттік салық салу жүйесі (қысқартылған PSN) арнайы салық режимі болып табылады, жеке кәсіпкерлер үшін ол жеңілдікті болып саналады. Кәсіпкер салық төлеуден босатылған, бірақ оның орнына патент бойынша жұмыс үшін – белгіленген соманы төлеуі керек. Ол әрбір қызмет түріне және кәсіпкер тіркелген аймаққа жеке есептеледі.

Кәсіпкерге әртүрлі қызмет түрлеріне бірнеше патент сатып алуға тыйым салынбайды. Сондай-ақ PSN-ді басқа салық салу режимдерімен біріктіріңіз. Басқа заңды тұлғалар – компаниялар (ЖШС) – патентпен жұмыс істей алмайды. PSN алғаш рет 2013 жылы енгізілді.

АЖ-ға патенттерді қолдану ерекшеліктері

Патент жарамдыБелгілі бір қызмет түрі үшін шығарылатын аймақта ғана
Қанша қызметкерге рұқсат етілген15 қызметкерден артық емес
Жылдық максималды табыс60 миллион рубльге дейін. 
Патентпен не істеуге боладыСауда, көлік және басқа да халыққа қызмет көрсету: 80-нен астам қызмет түрі
Патенттің жарамдылығы1 айдан 12 айға дейін
Салық ставкасы6%
Тұрақты сыйақыларМіндетті, 43 рубль мөлшерінде. (211 деректері)
Патент қашан күшіне енеді?Салыққа өтініш бергеннен кейін 10 күннен ерте емес
Қайда қолдануға боладыКәсіпорын тұрғылықты жерінде болса – салық органына; басқа қалада/облыста болса – осы субъектінің аумағындағы кез келген салық органына 
Салық патентін берудің соңғы мерзіміӨтініш түскен күннен бастап 5 күн

АЖ патенттерін реттейтін заң

Патент жүйесі Федерацияның Салық кодексінің екінші бөлігінде (РФ ТК) 26.5 «Патенттік салық салу жүйесі» тарауында сипатталған.1. Федерацияның әрбір аймағында белгілі бір аумақтағы федералды заңның кейбір ережелерін түсіндіретін PSN туралы жергілікті заң бар. Мысалы, ол салық базасының мөлшерін белгілейді.

Жеке кәсіпкерлер үшін патент бойынша қызмет түрлері

80 тармақтан тұратын федералды қызмет түрлерінің тізімі бар, басқаша айтқанда, бизнес не істей алады - олар үшін патент бар. Біздің еліміздегі жеке кәсіпкерлерге арналған PSN ерекшелігі - бұрын облыс өз аумағында патенттерді өз қалауы бойынша енгізген. 2022 жылы PSN бүкіл елде қолжетімді. Сондай-ақ өңірлерге іс-шаралар тізбесін толықтыру өкілеттігі берілді.

Аймақтық тізімдер федералды тізіммен шамамен бірдей жиынтыққа ие, бірақ шамалы айырмашылықтар бар. Мысалы, Тверь облысында сіз «кемелер мен қайықтарды жөндеуге» патент сатып ала аласыз.2, ал Челябіде тек «халықтың жеке тапсырысы бойынша ағаш қайықтарды жасау және жөндеу» бойынша.3.

Айырмашылықтар минималды. Жергілікті билік трендте болуға және рұқсат етілген түрлерге АЖ бизнесінің жаңа бағыттарын жылдам қосуға тырысуда.

Рұқсат етілген түрлер

Салық кодексінде қызметтің 80 түрі көрсетілген4 – бөлшек сауда, халыққа тұрмыстық қызмет көрсету, жүктер мен жолаушыларды тасымалдау және өндірістің кейбір түрлері.

Аймағыңыз үшін рұқсат етілген әрекеттердің толық тізімін мына жерден табуға болады:

  • FTS веб-сайтында. Ол үшін қажетті аймақты, «Патенттік салық салу жүйесі» бетін және «Аймақтық заңнаманың ерекшеліктері» тармағын таңдаңыз;
  • Жергілікті заң шығарушы органыңыздың веб-сайтында PSN актісін табыңыз.

Тыйым салынған түрлер

Сіз келесілерге патент алуға өтініш бере алмайсыз:

  • акцизделетін тауарларды өндіру (алкоголь, темекі өнімдері);
  • пайдалы қазбаларды өндіру және өткізу;
  • сауда алаңының ауданы 150 м²-ден асатын дүкен немесе қоғамдық тамақтану орны;
  • жеткізу шарты бойынша көтерме сауда мен сауданы жүргізу;
  • паркте 20-дан астам вагон болған кезде жолаушылар мен жүктерді тасымалдау;
  • бағалы қағаздармен операциялар (мысалы, брокерлік қызмет көрсетсеңіз);
  • несиелік және басқа да қаржылық қызметтерді көрсету;
  • мүлікті сенімгерлік басқару (мысалы, жеке меншік иелеріне пәтерлерді жалға беретін басқарушы компанияның иесі болсаңыз және бұл үшін пайызды алсаңыз).

PSN қарапайым серіктестік келісімі бойынша жұмыс істейтіндер үшін жарамсыз. Барлық шектеулер5 Федерацияның Салық кодексінің 346.43-бабында көрсетілген, 6-бөлім.

Жеке кәсіпкердің бір жылдағы патент құны

Патент құны Жылына формула бойынша есептеледі:

салық базасы X салық ставкасы = патент құны.

Егер сіз патентті сатып алсаңыз, мысалы, 1 айға, формулаға қажетті күндер саны ауыстырылады.

  • Салық базасы есепке алынады нақты емес, кәсіпкердің әлеуетті табысы. Ақыр соңында кіріс көп болса да, сізге қосымша ештеңе төлеудің қажеті жоқ.

    Бір аймақта әлеуетті кіріс жылына 1 миллион рубль, басқа аймақта 500 рубль болуы мүмкін. Оны әр облыстың билігі дербес белгілейді. Бұл белгілі бір қалаға, штаттағы қызметкерлер санына, сауда нүктелерінің санына және басқа факторларға байланысты болуы мүмкін. «Салық салудың патенттік жүйесі туралы» аймақтық заңға әлеуетті кірістер кестесі қоса берілген.

  • Салық ставкасы 6% құрайды. Бұрын 31 желтоқсан 2023 жыл кейбір аймақтарда салықтық демалыстар бар – жеңілдік ставкасы 0%. Оны PSN бойынша салық органында алғаш рет тіркелген және халыққа жеке қызмет көрсету саласында, өндірістік, әлеуметтік немесе ғылыми салаларда жұмыс істей бастаған жеке кәсіпкерлер ала алады.
  • Нәтижесінде патент құны өте әртүрлі болуы мүмкін: 0-ден (егер жеңілдік режимі қолданылса) 100 рубльге дейін және одан да көп.

Мысал есептеу

Башқұртстаннан келген жеке кәсіпкер Уфада шаштараз ашты. Ол қызметкерлерді жалдамайды. Ол PSN төлеуі керек. Формуладағы мәндерді ауыстырыңыз.

Салық базасы, яғни аймақтық заңда шаштараздар үшін әлеуетті кіріс 270 рубльді құрайды. Бірақ Уфа үшін бұл мән 000-ға көбейтіледі. Бұл аймақтық заңда жазылған. Осылайша, база 1,5 рубль болады.

Салық ставкасы 6% құрайды.

RUB 405 X 000% = 6 рубль. бір жылға патент құны болады.

Сіз Федералдық салық қызметінің веб-сайтындағы салық калькуляторын пайдалана отырып, бір жылға немесе кез келген басқа кезеңге жеке кәсіпкерге патент құнын жылдам есептей аласыз.

2022 жылы жеке кәсіпкерге патент алуға қалай өтініш беруге болады

1. Салық салудың негізгі жүйесін таңдаңыз

Патент салық салудың басқа жүйесіне қондырманың бір түрі болып табылады. Алдымен, жеке кәсіпкер жалпы (DOS) немесе оңайлатылған (STS) салық салу жүйесінде жұмыс істейтінін таңдауы керек. USN тіркеу тиімдірек. Егер сіз патентпен қамтылмаған қызметтен кіріс алсаңыз, DOS жүйесіндегідей көп есеп берудің қажеті болмайды.

Мысалы, сіз кемеде жолаушыларды тасымалдайсыз және осы әрекетке патент сатып алдыңыз. Кенеттен жөнелтуге тапсырыс пайда болды. Оған жеке патент қажет, бірақ тапсырыс бір реттік және ол үшін PSN сатып алуға ниет жоқ. DOS есептерді ұсынуы, ҚҚС және табыс салығын төлеуі керек. Оңайлатылған салық жүйесі бойынша – стандартты декларация және 6% салық.

2. Сіздің бизнесіңіз патент алуға жарамды екенін тексеріңіз

Жоғарыда біз патентке жататын қызмет түрлері туралы айттық. Олардың саны 80-нен асады, әр аймақтың өзi болуы мүмкiн. Жалпы, халыққа қарапайым қызмет көрсету және сауда түрлерінің көпшілігі патент алуға құқылы. Ереже туралы ұмытпаңыз: жеке кәсіпкердің штатта 15-тен астам қызметкері болуы мүмкін емес, ал жылдық табысы 60 миллион рубльден аспауы керек.

3. Құжаттарды салық органына тапсыру

Сіз Федералдық салық қызметіне жеке немесе нотариалды куәландырылған сенімхатпен өкілге келе аласыз немесе барлығын жеке кабинетіңіз арқылы жібере аласыз.

PNS-ке өтуге өтініш беру керек 10 күн бизнесті бастамас бұрын. Екі өтініш формасы бар, екеуі де қолайлы. 

Бірінші өтініш формасын жүктеп алыңыз.

Екінші өтініш формасын жүктеп алыңыз.

4. Жауап күтіңіз

Салық органдары бес күн ішінде жауап береді: бұл жеке кәсіпкерге патентке көшуге мүмкіндік бере ме, әлде бас тарту туралы хабарлама жібере ме?

5. Патент үшін төлеңіз

Егер патент 6 айға дейін жарамды болса: төлем патенттің жарамдылық мерзімінен кешіктірілмей жүргізілуі керек.

6 айдан 12 айға дейінгі мерзімге патент: патенттің қолданылу мерзімі басталғаннан бастап алғашқы 90 күн ішінде патент құнының ⅓ бөлігі төленеді, ал қалған ⅔ патенттің қолданылу мерзімі аяқталғанға дейін төленеді.

PSN шектеулері

Кәсіпкерлер үшін екі шектеу бар: сіз 15-тен астам адамды жұмысқа ала алмайсыз, ал бір жылдағы жалпы табыс 60 рубльден аспауы керек. Патент сіз оны алған аумаққа ғана қолданылады. Хабаровскіде Мәскеуде алған патент негізінде жұмыс істеу мүмкін емес.

PSN төлем тапсырмасы

Егер сіздің патентіңіз 6 айға дейін ашық болса, сіз осы мерзім ішінде патенттің толық құнын төлей аласыз.

Мерзім 6 айдан 12 айға дейін болса, патенттің алғашқы үш айында соманың үштен бірін төлеу керек. Қалған сома (⅔) патенттің қолданылу мерзімі аяқталғанға дейін төленуі тиіс.

Назар аударыңыз, кәсіпкер патентті сақтандыру жарнасының сомасына азайта алады. Ол үшін салық органына 1112021 нысанды KND жіберу керек.

  • Егер қызметкерлер жоқ болса, онда патент сақтандырудың толық сомасына азайтылуы мүмкін.
  • Қызметкерлер болса, патент 50%-ға дейін қысқартылуы мүмкін.

PSN бойынша есеп және есеп беру

PSN бойынша жұмыс істеген кезде кәсіпкер басқа салық салу жүйелері сияқты бухгалтерлік есеп түрлерін жүргізеді. Жіберу қажет:

  • 6-NDFL және RSV тоқсан сайын – салық басқармасына;
  • ай сайынғы СЗВ-М есебі, жыл сайынғы СЗВ-Тәжірибе, сондай-ақ кадрлық оқиғалар болған кезде (жұмысқа қабылдау, ауыстыру, жұмыстан босату) СЗВ-ТД – зейнетақы қорына (ПФР); 
  • әр тоқсан сайын 4-FSS – әлеуметтік сақтандыру (FSS).

Патенттегі IP сонымен қатар оның әрбір қызметі үшін кіріс кітабын жүргізеді. Кітап еш жерде жалға берілмейді, бірақ салық басқармасы сұрай алады.

PSN артықшылықтары мен кемшіліктері

Салықтарды үнемдеу мүмкіндігі.
Күнтізбелік жыл ішінде кез келген жарамдылық мерзімін таңдау.
Бірнеше қызмет түрлеріне патенттерді төлеу мүмкіндігі.
Патент құнын сақтандыру сомасының сомасына төмендету.
Кейбір қызмет түрлері онлайн-кассалық машиналардан босатылады (мысалы, қызмет көрсететін немесе өз өндірісінің тауарларын сататын қызметкерлері жоқ жеке кәсіпкерлер).
PSN бойынша жеке кәсіпкерлер үшін негізгі кемшілік: кіріс мөлшерін шектеу (жылына 60 миллион рубль) және қызметкерлер саны (15 адам). Бизнес осы көрсеткіштерден жоғарылаған кезде патенттен бас тартуға тура келеді.
Бір жылға патент сатып алғанда, сіз бірден соманың үштен бір бөлігін төлеуіңіз керек.
Әрбір қызмет түрі үшін сіз өзіңіздің патентіңізді сатып алуыңыз керек.
Әрбір қызмет түрі үшін сіз өзіңіздің патентіңізді сатып алуыңыз керек.
Әр аймақта сіз өзіңіздің патентіңізді сатып алуыңыз керек.

Танымал сұрақтар мен жауаптар

Заңгер Ирина Минина кәсіпкерлерге тақырыпты жақсырақ игеруге көмектесетін бірқатар маңызды сұрақтарға жауап берді.

Жеке кәсіпкерлік патентінің мерзімі қашан аяқталады?

– Жеке кәсіпкер PSN сатып алу мерзімі өткен кезде патент бойынша жұмыс істеу құқығынан айырылады. Мысалы, 1 жылдың 2022 қаңтарында 6 ай мерзімге берілген патент 1 жылдың 2022 шілдесінде, ал 12 ай мерзімге – 1 жылдың 2023 қаңтарында аяқталады.

IP патенті қанша уақытқа созылады?

– Патент 1 айдан 12 айға дейінгі мерзімге және тек бір күнтізбелік жыл ішінде беріледі.

Патент кімге тиімді?

– Бұл жүйе басқа салық салу жүйелері бойынша әлеуетті салық мөлшерлемесі патент төлеуден жоғары болатын кез келген жеке кәсіпкерлер үшін тиімді. Пайданы есептеу үшін бизнесіңіздің ықтимал пайдасын болжаңыз. Содан кейін осыған қанша салық төлеуге тура келетінін есептеңіз.

Жеке кәсіпкердің патенті бойынша сақтандыру жарналары қанша тұрады?

– Тұрақты жарна – 40 рубль. Ол мыналардан тұрады: 874 рубль зейнетақы сақтандыру, 32 рубль медициналық сақтандыру. Бұл 448-ге арналған салық көрсеткіштері. 8-де жарна 426 рубльге дейін өседі (2021 + 2022). 43 рубльден асатын кірістерден қосымша зейнетақы жарнасын төлеу керек - патенттің жылдық құнының 211%.
  1. Федерацияның Салық кодексі, 26.5 тарау. Патенттік салық салу жүйесі https://base.garant.ru/10900200/c795308775a57fb313c764c676bc1bde/
  2. Тверь облысының Заң шығару жиналысының 25.02.2021 жылғы 1 No 69-ZO заңы https://www.nalog.gov.ru/rn10662460/about_fts/docs/XNUMX/ 
  3. Челябі облысының Заң шығару жиналысының 25.10.2012 жылғы 396 No 74-ZO заңы https://www.nalog.gov.ru/rn4294270/taxation/taxes/patent/XNUMX/
  4. 26.5 тарау. Салық салудың патенттік жүйесі. 346.43-бап. Жалпы ережелер https://base.garant.ru/10900200/

    62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/#p_18008

  5. 346.43-бап. Жалпы ережелер http://nalog.garant.ru/fns/nk/

    62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/

пікір қалдыру